Los estados financieros son la fuente principal de información para conocer la situación económica de una empresa, pues en ellos se reflejan el balance general, la cuenta de resultados y el estado de cambios en el patrimonio neto, entre otros. Sin embargo, muchas veces, la información puede ser confusa y difícil de interpretar. En este sentido, el método de reducción de estados financieros a porcientos integrales es una herramienta útil que permite analizar la estructura financiera interna de la empresa en un período determinado.
Este método se conoce también como método de porcientos comunes o método de reducción por porcientos. Consiste en separar el contenido de los estados financieros correspondientes a una misma fecha o un mismo período, en sus elementos o partes integrantes, con el fin de poder determinar la proporción que guarda cada una de ellas en relación con el todo.
Porcientos integrales: una herramienta de análisis vertical
Los porcientos integrales son un método de análisis vertical de estados financieros que consiste en expresar en porcentaje las cifras que guarda cada uno de los conceptos de los estados financieros. Este método se basa en el axioma matemático que enuncia que el todo es igual a la suma de las partes. Es decir, si aplicamos este método a los estados financieros de una empresa, podemos analizar la estructura financiera interna de la empresa en un período determinado.
Los porcientos integrales se elaboran a partir del rubro más significativo del estado financiero que se quiera analizar, que puede ser el activo, el pasivo o el capital contable o patrimonio contable. Una vez que se tiene este rubro como base, se compara todas las demás partidas del estado financiero con este. De esta manera, se puede establecer cuál es la proporción que cada una de las partidas tiene en relación con el rubro base.
¿Cómo se obtienen los porcientos integrales?
Para obtener los porcientos integrales, se utiliza la siguiente fórmula:
Porciento Integral = Valor Parcial / Valor Base X 100
Además, puede encontrarse una fórmula alternativa:
Factor Constante = 100 / Valor Base X Valor Parcial
Como ya mencionamos, se asigna el valor de 100% al rubro más significativo del estado financiero: en el balance general se asigna el valor de 100% al total de activos y al total del pasivo más capital. En el estado de resultados se asigna el valor de 100% a las ventas netas.
De esta manera, se puede comparar cualquier otra partida del estado financiero con la que se asignó el 100% y de esta forma se puede establecer la magnitud proporcional de cada partida, con respecto de la inversión total.
Aplicación del método de reducción de estados financieros a porcientos integrales
El método de reducción de estados financieros a porcientos integrales es útil para lograr una mejor comprensión de la situación financiera de la unidad económica y las relaciones que mantiene internamente entre sus diferentes partidas. También permite hacer comparaciones rápidas entre los diferentes elementos que componen los estados financieros y nos indica la magnitud proporcional de cada partida, con respecto de la inversión total.
La principal ventaja de su utilización radica en que permite comprender y ponderar con mayor facilidad las cifras de los estados financieros y sus relaciones. Además, su aplicación puede ser útil en la detección de tendencias preocupantes en diferentes conceptos como la deuda, la liquidez, la rentabilidad, entre otros.
¿Cuál es la principal desventaja del método de reducción de estados financieros a porcientos integrales?
La principal desventaja está en que se puede llegar a conclusiones equivocadas cuando se desean comparar porcentajes en diferentes periodos o ejercicios. Sin embargo, esto no significa que no puedan utilizarse para hacer comparaciones. Lo importante es tener en cuenta las limitaciones de esta herramienta y hacer análisis paralelos.
¿Cómo se aplica el método de porcientos integrales en el balance general?
En el balance general, el método de porcientos integrales se aplica de la siguiente manera:
- Se asigna el valor de 100% al activo total.
- Se asigna también 100% a la suma del pasivo y el capital contable.
- Cada una de las partidas del activo, del pasivo y del capital deben representar una fracción de los totales del 100 por ciento.
De esta manera, se puede conocer la participación relativa de cada una de las partidas en el total del activo, del pasivo y del capital contable o patrimonio contable.
¿Cómo se aplica el método de porcientos integrales en el estado de resultados?
En el estado de resultados, el método de porcientos integrales se aplica de la siguiente manera:
- Se asume que las ventas netas son igual al 100%.
- Cada una de las demás partidas del estado de resultados se expresa como un porcentaje de las ventas netas.
De esta manera, se pueden conocer los porcentajes que cada una de las partidas del estado de resultados tiene sobre las ventas netas. Así, se puede conocer el margen de utilidad bruta, que indica el porcentaje de las ventas netas que corresponde a la utilidad bruta.
Conclusiones
En conclusión, los porcientos integrales son una herramienta útil para el análisis vertical de los estados financieros, ya que permiten comparar las diferentes partidas que los componen respecto a una fracción significativa del mismo. Así, se pueden conocer las relaciones que mantiene internamente la unidad económica y determinar su posición financiera.
Es importante mencionar que la interpretación de los resultados obtenidos mediante el uso de este método debe ser cuidadosa, y no se deben tomar decisiones sin tener en cuenta otros análisis complementarios. Además, es importante realizar comparaciones únicamente entre empresas del mismo sector.
En resumen, el método de reducción de estados financieros a porcientos integrales es una herramienta importante para la interpretación de los estados financieros, pero no es suficiente por sí sola. Es necesario acompañar su utilización de otras herramientas y análisis que permitan una mejor comprensión de la situación financiera de la empresa y la toma de decisiones adecuadas.
