Las empresas departamentales en México se encuentran en la necesidad de contar con métodos de valuación de inventarios para controlar sus existencias y conocer su costo real. Uno de los métodos más utilizados en este campo es el costo identificado, el cual consiste en tomar el costo particular de cada una de las unidades de un producto para determinar su costo al momento de la venta.
¿Cómo se utiliza el costo identificado?
El costo identificado se utiliza para productos que manejen pedimentos, series o lotes, y se puede definir desde el catálogo de productos. Este método permite conocer el costo real de cada unidad de un producto y no realizar una estimación del costo promedio de todo el inventario.
El costo identificado, al igual que otros métodos de valuación de inventarios, tiene una normativa contable que establece sus reglas, la Norma de Información Financiera C-4 (NIF C-4), la cual establece que los contribuyentes que enajenen mercancías que se puedan identificar por número de serie y su costo exceda de $50,000.00, únicamente deberán emplear el método de costo identificado.
¿Cómo se determina el costo identificado?
Para determinar el costo identificado se deben seguir los siguientes pasos:
- Identificar cada unidad de un producto.
- Conocer el costo de cada unidad incluyendo gastos de importación y derecho aduanal.
- Determinar el costo específico de cada unidad al momento de la venta.
Por ejemplo, si una empresa departamental tiene un lote de 100 productos P99-87120, cada uno con un costo de $12.00, para determinar el costo identificado al vender 50 unidades, se debe tomar el costo de las 50 unidades específicas que se vendieron y multiplicarlo por el precio de venta de cada unidad.
El costo identificado no se utiliza de manera generalizada en todas las empresas, ya que su uso se limita a productos con características muy específicas y con un costo elevado.
¿Qué otros métodos de valuación de inventarios existen en México?
Además del costo identificado, existen otros métodos de valuación de inventarios en México, como:
- Primeras entradas, primeras salidas (PEPS): este método consiste en asignar el costo del primer producto que entra al inventario como el costo del primer producto que se vende.
- Últimas entradas, primeras salidas (UEPS): el costo del últimoproducto que entra al inventario es asignado como el costo del primer producto que se vende.
- Promedio ponderado: el costo del inventario se determina mediante el promedio del costo de las unidades existentes.
- Detallista: este método valúa los inventarios a los precios de venta deducidos del margen de utilidad bruta.
La elección del método de valuación de inventario no es una decisión trivial para las empresas, ya que puede tener impactos relevantes en la utilidad o pérdida bruta de cada periodo y, por ende, en la determinación del ISR de las personas morales del régimen general de ley.
Métodos recomendados por la NIF C-4
La NIF C-4 recomienda el uso del método PEPS en la valuación de inventarios, ya que reconoce las existencias a los últimos precios de adquisición, lo cual representa los valores más actuales. Además, los costos de venta corresponden al inventario inicial, lo que permite una mejor planificación de las ventas futuras.
La NIF C-4 también establece que el método UEPS fue eliminado de las Normas Internacionales de Información Financiera en 2011, ya que reconocer las existencias a precios de adquisición más antiguos no es representativo de los valores más actuales en el estado de resultados.
El uso del método detallista en México
El método detallista es útil para las empresas que tienen grandes cantidades de artículos y no pueden llevar un control de inventarios de manera práctica. Este método consiste en la determinación de inventarios a precio de venta, permitiendo la consideración de factores de margen de utilidad para obtener el costo por grupo homogéneo o tipo de artículos.
En México, la LISR establece que los contribuyentes que opten por emplear el método detallista deberán valuar sus inventarios al precio de venta disminuido con el margen de utilidad bruta.
La regla 3.3.3.1. de la RMISC 2020 indica que los contribuyentes que empleen el método detallista y enajenen mercancías en tiendas de autoservicio o departamentales, podrán no llevar el sistema de control de inventarios.
La importancia de la valuación de inventarios
La valuación de inventarios es de vital importancia para las empresas, ya que permite conocer el costo de producción de un producto y su costo al momento de la venta, lo que permite una mejor planeación de las ventas y la maximización de utilidades.
La C-4 de las NIF establece varios métodos de valuación de inventarios, cada uno con sus ventajas y desventajas, por lo que la elección del método correcto debe ser una decisión meditada y basada en las necesidades específicas de cada empresa.
Conclusiones
En definitiva, el costo identificado es un método de valuación de inventario que se utiliza para productos con características muy específicas y con un costo elevado, y que permite conocer el costo real de cada unidad de un producto y no realizar una estimación del costo promedio de todo el inventario.
Es importante recordar que existen otros métodos de valuación de inventarios en México, como el PEPS, UEPS, promedio ponderado y detallista, cada uno con sus ventajas y desventajas, y que la elección del método debe ser cuidadosa y estar basada en las necesidades específicas de cada empresa.
En conclusión, la valuación de inventarios es una práctica esencial en el mundo empresarial, ya que permite conocer el costo real de los productos de una empresa y maximizar las utilidades.
