La fluctuación cambiaria es un tema de suma importancia en las operaciones comerciales en moneda extranjera. Cuando se llevan a cabo transacciones en divisas distintas al peso mexicano, es importante considerar el impacto que el tipo de cambio puede tener en los resultados de la empresa. En este artículo, hablaremos acerca de cómo se determina la ganancia o pérdida cambiaria en las transacciones comerciales en moneda extranjera.
Qué es la ganancia o pérdida cambiaria
Antes de entrar en detalles sobre cómo se determina la ganancia o pérdida cambiaria, es importante tener en claro qué es este concepto. La ganancia o pérdida cambiaria es el resultado de la fluctuación del tipo de cambio en las operaciones en moneda extranjera. En otras palabras, es la ganancia o pérdida que se obtiene por la variación del tipo de cambio entre la fecha en que se adquirió la moneda extranjera y la fecha en que se pagó o recibió el importe correspondiente.
¿Cómo se calcula la ganancia o pérdida cambiaria?
La ganancia o pérdida cambiaria se calcula restando el tipo de cambio de la fecha de venta o pago del tipo de cambio de la fecha de compra o pago del documento. Si el tipo de cambio de la fecha de venta o pago es mayor que el de la fecha de compra o pago, entonces se tiene una ganancia cambiaria. Si el tipo de cambio de la fecha de venta o pago es menor que el de la fecha de compra o pago, entonces se tiene una pérdida cambiaria.
Factores que influyen en la ganancia o pérdida cambiaria
Hay varios factores que influyen en la ganancia o pérdida cambiaria, entre ellos se encuentra el tipo de cambio de la fecha de compra o venta y el tipo de cambio de la fecha de pago o cobro. Además, el plazo entre la fecha de compra o venta y la fecha de pago o cobro puede jugar un papel importante en la fluctuación de los tipos de cambio.
¿Cómo se determina la ganancia cambiaria?
La ganancia cambiaria se determina cuando el tipo de cambio de la fecha de pago o cobro es mayor que el tipo de cambio de la fecha de compra o venta. En este caso, se puede calcular la ganancia multiplicando la cantidad de moneda extranjera por la diferencia entre los tipos de cambio.
Por ejemplo, si una empresa compra dólares a un tipo de cambio de $20 pesos y vende esos mismos dólares a un tipo de cambio de $22 pesos, entonces tiene una ganancia cambiaria de $2 pesos por cada dólar vendido.
¿Cómo se determina la pérdida cambiaria?
La pérdida cambiaria se determina cuando el tipo de cambio de la fecha de pago o cobro es menor que el tipo de cambio de la fecha de compra o venta. En este caso, se puede calcular la pérdida multiplicando la cantidad de moneda extranjera por la diferencia entre los tipos de cambio.
Por ejemplo, si una empresa compra dólares a un tipo de cambio de $20 pesos y tiene que vender esos mismos dólares a un tipo de cambio de $18 pesos, entonces tiene una pérdida cambiaria de $2 pesos por cada dólar vendido.
Cómo se calcula la pérdida cambiaria
Para determinar la utilidad o pérdida cambiaria del IVA, primero se calcula el factor de proporción, el cual se obtiene dividiendo el monto del pago entre el total de la factura. Este factor de proporción se utiliza para calcular la parte proporcional del IVA que corresponde a la pérdida cambiaria.
Luego, se realiza la diferencia entre los importes proporcionalmente calculados para el IVA con los tipos de cambio de la factura y del pago. Este importe se refleja en la póliza de acuerdo al asiento contable que se configuró previamente.
Cómo se limita la pérdida cambiaria
Es importante mencionar que existe una limitante para la pérdida cambiaria. Esta limitación establece que la pérdida cambiaria no puede exceder del tipo de cambio establecido por el Banco de México que se publique en el Diario Oficial de la Federación al sufrir la pérdida.
Es decir, si en el ejemplo anterior la empresa había comprado dólares a un tipo de cambio de $20 pesos por dólar y después tuvo una pérdida cambiaria debido a la fluctuación del tipo de cambio, la pérdida no puede exceder del tipo de cambio establecido por el Banco de México.
Cómo se trata la ganancia o pérdida cambiaria en el ISR
La ganancia cambiaria se trata en el ISR como un ingreso acumulable y la pérdida cambiaria como una deducción autorizada. Sin embargo, existen límites para ambas situaciones. La cantidad de ganancia cambiaria no puede ser menor a la que se hubiera obtenido si se considerara el tipo de cambio para solventar obligaciones denominadas en moneda extranjera pagaderas en la República Mexicana definido por el Banco de México que al efecto se publique en el DOF, correspondiente al día en que se perciba la ganancia.
Por otro lado, la pérdida cambiaria no puede exceder del tipo de cambio establecido por el Banco de México que se publique en el Diario Oficial de la Federación al sufrir la pérdida.
¿Cómo se aplica la limitante para la ganancia cambiaria?
Cabe mencionar que a partir de 2022 se establece una limitante para la ganancia cambiaria. Esta limitante establece que la ganancia cambiaria no puede exceder el 8% de la cantidad de moneda extranjera de que se trate, considerando el tipo de cambio determinado por el Banco de México que se publique en el Diario Oficial de la Federación correspondiente al día de la transacción.
Esta limitante se aplicará a partir de 2022 y no tiene aplicación en la determinación del impuesto correspondiente al ejercicio 2021.
¿Cómo se valúan las operaciones en moneda extranjera?
Las operaciones pactadas en moneda extranjera deben ser valuadas al tipo de cambio en que se hubiera adquirido la moneda extranjera de que se trate. Esto es importante tanto para la determinación de impuestos como para la correcta contabilización de las operaciones en la contabilidad de la empresa.
Cabe mencionar que la fluctuación cambiaria se produce en un régimen de devengado, no en el régimen de flujo de efectivo. Por lo tanto, es importante realizar ajustes contables al cierre de cada mes y al momento del pago o cobro de cada factura.
¿Cómo se ajustan las cuentas por cobrar y por pagar?
Para realizar los ajustes contables necesarios, se debe revaluar los saldos de las cuentas por cobrar, por pagar y de bancos al tipo de cambio vigente al fin de mes. Luego, al cierre de cada mes y al pago de cada factura, se debe realizar el ajuste respectivo teniendo en cuenta el tipo de cambio de la fecha de cierre o pago.
Es importante tener un buen control contable de las operaciones en moneda extranjera para evitar errores en la determinación de impuestos y en la toma de decisiones.
Conclusiones
En conclusión, la fluctuación cambiaria es un factor importante que afecta a las operaciones comerciales en moneda extranjera. Es importante tener en cuenta cómo se calcula la ganancia o pérdida cambiaria y los factores que influyen en su fluctuación.
También es importante conocer cómo se aplican las limitantes para la ganancia y la pérdida cambiaria en el ISR y cómo se realizan los ajustes contables necesarios para contabilizar de forma correcta las operaciones en moneda extranjera.
Con un buen control contable y fiscal, se pueden tomar decisiones acertadas y evitar errores en la determinación de impuestos, lo que se traduce en beneficios para la empresa.
