La CUFIN (Cuenta de Utilidad Fiscal Neta) es un registro obligatorio en México para llevar un control de los resultados fiscales acumulados después de haber deducido el Impuesto sobre la Renta (ISR). Esta cuenta permite a las personas morales, es decir aquellas de carácter empresarial o comercial, llevar un control de las utilidades que son objeto del reparto de dividendos o beneficios entre los socios o accionistas.
Para que el reparto de dividendos tenga garantías de éxito, es importante que primero exista una “utilidad financiera” que lo respalde. La CUFIN es una herramienta que ayuda a determinar si se cuenta con esa utilidad, ya que establece las utilidades que pueden repartirse a los socios que no pagan impuestos.
Pero, ¿cómo se actualiza la CUFIN por primera vez? En este artículo explicaremos el procedimiento y las consideraciones importantes a tener en cuenta al calcular la CUFIN por primera vez.
La determinación de la CUFIN: procedimiento en tres pasos
El procedimiento para la determinación de la CUFIN consta de tres pasos: la determinación del cálculo de la CUFIN, la actualización de la CUFIN y la determinación del saldo de la CUFIN.
El cálculo de la CUFIN se inicia sumando la CUFIN del ejercicio anterior actualizada, la Utilidad Fiscal Neta (UFIN) del ejercicio, los dividendos provenientes de otras empresas en México, la utilidad o dividendo sujeto a regímenes fiscales preferentes, y se restan los dividendos pagados y la utilidad distribuida por reducción de capital.
La CUFIN del ejercicio anterior actualizada se obtiene multiplicando la CUFIN del ejercicio anterior por el factor de actualización. La actualización de la CUFIN se realiza tomando en cuenta la inflación acumulada del periodo.
Una vez obtenida la CUFIN del ejercicio anterior actualizada y la UFIN del ejercicio en curso, se suma ambas para determinar el saldo de la CUFIN antes de distribuir dividendos.
Actualización de la CUFIN
La actualización de la CUFIN es un proceso que se lleva a cabo año con año y se realiza tomando en cuenta la inflación acumulada del periodo. El saldo de la cuenta prevista en la CUFIN que se tenga al último día de cada ejercicio, sin incluir la UFIN del mismo, se actualizará por el periodo comprendido desde el mes en que se efectuó la última actualización y hasta el último mes del ejercicio de que se trate.
La actualización de la CUFIN es importante para mantener registra la utilidad financiera de la persona moral, es decir, el dinero que se tiene disponible para dividendos o beneficios.
Procedimiento para la determinación del saldo de la CUFIN
Finalmente, para determinar el saldo de la CUFIN se debe restar a la CUFIN actualizada el importe de las distribuciones de dividendos realizadas en el ejercicio y el ISR retenido por esas distribuciones. El saldo resultante será la CUFIN que se tiene disponible para el reparto de dividendos o beneficios.
Es importante recordar que tener saldo en la CUFIN no garantiza la posibilidad de repartir la totalidad del importe de la cuenta, ya que solo se pueden distribuir las utilidades arrojadas en la contabilidad.
Consideraciones importantes para actualizar la CUFIN por primera vez
Al actualizar la CUFIN por primera vez, se deben tomar en cuenta algunas consideraciones importantes. En primer lugar, se debe recordar que la CUFIN es más un indicador a efectos fiscales que el verdadero excedente de flujo de efectivo, por lo que no se debe utilizar exclusivamente para ese fin.
En segundo lugar, es importante tener en cuenta que no se incluyen los dividendos o utilidades en acciones o los reinvertidos en la suscripción y aumento de capital de la misma persona que los distribuye, dentro de los 30 días naturales siguientes a su distribución.
En tercer lugar, para determinar la UFIN, los contribuyentes deberán disminuir de la UFIN calculada en los términos de dicho precepto, la cantidad que resulte de dividir el impuesto acreditado entre el factor 0.4286.
Por otro lado, el artículo 77 de la ley del ISR establece que la CUFIN se calculará adicionando la UFIN, dividendos o utilidades percibidos de otras personas morales residentes en México e ingresos, dividendos o utilidades sujetos a regímenes fiscales preferentes, y se disminuirá con el importe de dividendos o utilidades pagados y utilidades distribuidas de las personas morales residentes en México que reduzcan su capital.
El artículo 77, párrafo 4 establece que cuando en el ejercicio por el cual se calcule la UFIN la persona moral tenga la obligación de acumular los montos proporcionales de los impuestos sobre la renta pagados en el extranjero, se deberá disminuir a la cantidad obtenida el monto que resulte por aplicar una fórmula que incluye diferentes variables.
Conclusión
La CUFIN es la Cuenta de Utilidad Fiscal Neta en la que se acumula la utilidad fiscal determinada de cada ejercicio al pagar el Impuesto Sobre la Renta (ISR). La CUFIN es el registro obligatorio que deben llevar las organizaciones/empresas para controlar el reparto de dividendos o utilidades entre los socios de una persona moral.
La CUFIN es un indicador a efectos fiscales que permite llevar un control de las utilidades que pueden repartirse a los socios que no pagan impuestos. Por lo tanto, actualizar la CUFIN por primera vez es un proceso importante que debe llevarse a cabo con el rigor necesario.
Recordar que la actualización de la CUFIN se lleva a cabo tomando en cuenta la inflación acumulada del periodo, y que el procedimiento para la determinación de la CUFIN consta de tres pasos: la determinación del cálculo de la CUFIN, la actualización de la CUFIN y la determinación del saldo de la CUFIN. Asimismo, es importante tener en cuenta las consideraciones señaladas en este artículo para que la actualización de la CUFIN se realice de manera correcta y se mantenga un control adecuado de las utilidades financieras de la persona moral.
